Investasi 2i4756

INVESTASI BY : SANTI YUNITA

ALLPPT.com _ Free PowerPoint Templates, Diagrams and Charts

Definisi Aset Keuangan 1. Kas 2. Instrumen ekuitas yang diterbitkan entitas lain. 3. Hak kontraktual untuk menerima kas atau aset keuangan lain, atau mempertukarkan aset keuangan dan liabilitas keuangan dengan entitas lain dengan kondisi yang berpotensi menguntungkan entitas tersebut. 4. Kontrak yang akan atau mungkin diselesaikan dengan menggunakan instrumen ekuitas yang diterbitkan oleh entitas dan merupakan nonderivatif atau derivatif.

Klasifikasi Aset Keuangan

1. Aset keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui laba rugi. 2. Investasi dimiliki hingga jatuh tempo. 3. Pinjaman yang diberikan dan piutang. 4. Tersedia untuk dijual.

Kategori Aset Keuangan (PSAK 50) Pinjaman atau Piuta ng

NO

Bentuk Invest asi dlm Utang

NO

Tujuan Spe kulatif NO

YES YES

Keinginan memegang

Available for Sale

Trading

Diukur dg Ni lai Wajar

YES

Held to maturi ty

YES

No

YES

Nilai Wajar Nilai Beli

Klasifikasi Aset Keuangan Aset keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui laba rugi adalah aset keuangan yang memiliki salah satu kondisi berikut: a. Diklasifikasikan dalam kelompok diperdagangkan b. Saat pengakuan awal ditetapkan oleh entitas untuk diukur melalui laba rugi

Untuk memenuhi salah satu dari kedua kondisi di atas, entitas harus memenuhi seperti yang disyaratkan oleh PSAK 55.

Klasifikasi Aset Keuangan Investasi dimiliki hingga jatuh tempo adalah aset keuangan nonderivatif dengan pembayaran tetap atau telah ditentukan dan jatuh temponya telah ditetapkan, serta entitas memiliki intensi positif dan kemampuan untuk memiliki aset tersebut hingga jatuh tempo, kecuali: a. Investasi yang pada saat pengakuan awal ditetapkan sebagai aset keuangan untuk diukur pada nilai wajar melalui laba rugi, b. Investasi yang ditetapkan oleh entitas dalam kelompok tersedia untuk dijual, dan c. Investasi yang memenuhi kriteria sebagai pinjaman yang diberikan dan piutang.

Klasifikasi Aset Keuangan Pinjaman yang diberikan dan piutang adalah aset keuangan nonderivatif dengan pembayaran tetap dan tidak memiliki kuotasi pasar aktif, kecuali pinjaman yang diberikan dan piutang: a. dimaksudkan dijual dalam waktu dekat dan diklasifikasikan dalam kelompok diperdagangkan dan yang pada saat pengakuan awal ditetapkan sebagai aset keuangan untuk diukur pada nilai wajar melalui laba rugi, b. saat pengakuan awal ditetapkan sebagai tersedia untuk dijual, atau c. dalam hal pemilik mungkin tidak akan memperoleh kembali investasi awal secara substansial kecuali disebabkan penurunan kualitas, dan diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual

Pengakuan awal aset keuangan Entitas mengakui aset keuangan, jika dan hanya jika, menjadi salah satu pihak pada kontrak instrumen tersebut. Aset keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui laba rugi

Nilai wajar (biaya transaksi dibebankan)

Investasi yang dimiliki hingga jatuh tempo

Nilai wajar + biaya transaksi

Pinjaman yang diberikan dan piutang

Nilai wajar + biaya transaksi

Tersedia untuk dijual

Nilai wajar + biaya transaksi

Nilai wajar adalah nilai dimana suatu aset dapat dipertukarkan atau suatu liabilitas diselesaikan antara pihak yang memahami dan berkeinginan untuk melakukan transaksi wajar. Biaya transaksi adalah biaya yang dapat diatribusikan secara langsung dengan perolehan aset keuangan.

Pengukuran Setelah Pengakuan Awal Aset Keuangan Aset keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui laba rugi

Nilai wajar

Investasi yang dimiliki hingga jatuh tempo

Biaya perolehan diamortisasi

Pinjaman yang diberikan dan piutang

Biaya perolehan diamortisasi

Tersedia untuk dijual

Nilai wajar

Instrumen ekuitas yang tidak ada kuotasi pasar aktif dan nilai wajar tidak dapat diukur dengan andal

Biaya perolehan

Biaya perolehan diamortisasi adalah jumlah aset keuangan atau liabilitas keuangan yang diukur saat pengakuan awal, ditambah atau dikurangi amortisasi kumulatif menggunakan metode suku bunga efektif yang dihitung dari selisih antara nilai awal dan nilai jatuh tempo, dan dikurangi penurunan nilai atau nilai yang tidak dapat ditagih .

Pengakuan Setelah Pengakuan Awal Aset Keuangan Investasi yang dimiliki hingga jatuh tempo

Aset keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui laba rugi

Tersedia untuk dijual

Pinjaman yang diberikan dan piutang

Nilai wajar

Nilai wajar

Untung/rugi ketika dihentikan pengakuannya atau mengalami penurunan nilai, dan melalui proses amortisasi

Diakui di laba rugi

Diakui di pendapatan komprehensif lain*, sampai aset keuangan dihentikan pengakuannya. Setelah dihentikan pengakuannya, saldo keuntungan atau kerugian kumulatif direklasifikasi ke laba rugi

INVESTASI INSTRUMEN SAHAM

Perlakuan akuntansi atas INVESTASI SAHAM

0%

20%

50%

tdk ada pengaruh

pengaruh signifikan

pengendalian

Metode Nilai Wajar

Metode Ekuitas

Konsolidasi

100%

Ada tidaknya pengaruh signifikan oleh investor atas investee umumnya dibuktikan dengan satu atau lebih cara berikut ini: 1. Keterwakilan dalam dewan direksi atau organ setara dgn investee 2. Partisipasi dalam proses pembuatan kebijakan, termasuk partisipasi dalam pengambilan keputusan tentang dividen dan distribusi lain 3. Adanya transaksi material antara investor dengan investee 4. Pertukaran personel manajerial 5. Penyediaan informasi teknis pokok

Pengakuan Awal PT Angkasa membeli 10.000 lembar saham PT Semesta dengan harga kuotasioan Rp1.200 per lembar. Selain itu PT Angkasa juga membayar biaya transaksi (broker fees) sebesar Rp240.000. PT Angkasa mengklasifi -kasikan investasinya sebagai ASET KEUANGAN YANG DIUKUR PADA NILAI WAJAR MELALUI LAPORAN LABA RUGI. Jurnal yang dicatat PT Angkasa pada tanggal perolehan investasi: Investasi Biaya Broker Kas

12.000.000 240.000 12.240.000

Apabila PT Angkasa mengklasifikasikan investasinya sebagai TERSEDIA UNTUK DIJUAL, maka jurnalnya: Investasi Kas

12.240.000 12.240.000

Pengakuan & penghentian pengakuan diukur pada nilai wajar melalui Laporan Laba Rugi Pada tanggal 31 Oktober 2015 PT Lentera membeli 15% kepemilikan di PT Terang dengan total harga perolehan Rp300.000.000. Jurnal yang dibuat PT Lentera pada saat akuisisi saham PT Terang:

Investasi Saham Kas

300.000.000 300.000.000

PT Terang mengumumkan dividen sebesar Rp40.000.000 pada tanggal 1 D esember 2015. Dividen yang diakui PT Terang adalah sebesar Rp6.000.000 (15% x Rp40.000.000). Ayat jurnal yang dicatat PT Lentera atas pengumum an dividen tsb adalah:

Piutang Dividen Pendapatan dividen

6.000.000 6.000.000

Pengakuan & penghentian pengakuan diukur pada nilai wajar melalui Laporan Laba Rugi Pada tanggal 31 Desember 2015, nilai wajar investasi PT Terang adalah Rp303.000.000 Investasi Saham Keuntungan/kerugian belum direalisasi-laba/rugi

3.000.000 3.000.000

Pada tanggal 5 Januari 2016, PT Lentera menjual seluruh investasinya di PT Terang dengan harga Rp304.000.000. Perhitungan dan jurnalnya adalah, sbb: harga jual nilai tercatat keuntungan penjualan investasi Kas

304.000.000 303.000.000 1.000.000

304.000.000 Investasi saham Keuntungan penjualan investasi

303.000.000 1.000.000

Pengakuan & penghentian pengakuan tersedia untuk dijual Pada tanggal 31 Oktober 2015 PT Lentera membeli 15% kepemilikan di PT Terang dengan total harga perolehan Rp300.000.000. Jurnal yang dibuat PT Lentera pada saat akuisisi saham PT Terang:

Investasi Saham Kas

300.000.000 300.000.000

PT Terang mengumumkan dividen sebesar Rp40.000.000 pada tanggal 1 D esember 2015. Dividen yang diakui PT Terang adalah sebesar Rp6.000.000 (15% x Rp40.000.000). Ayat jurnal yang dicatat PT Lentera atas pengumum an dividen tsb adalah:

Piutang Dividen Pendapatan dividen

6.000.000 6.000.000

Pengakuan & penghentian pengakuan tersedia untuk dijual Pada tanggal 31 Desember 2015, nilai wajar investasi PT Terang adalah Rp303.000.000 Investasi Saham 3.000.000 Keuntungan/kerugian belum direalisasi-Penghasilan komprehensif lain

3.000.000

Pada tanggal 5 Januari 2016, PT Lentera menjual seluruh investasinya di PT Terang dengan harga Rp304.000.000. Perhitungan dan jurnalnya adalah, sbb: Kas Keuntungan/kerugian belum direalisasiPenghasilan komprehensif lain Investasi saham Keuntungan penjualan investasi

304.000.000 3.000.000 303.000.000 4.000.000

Karena keuntungan/kerugian belum direalisasi dari incestasi tersedia untuk dijual dilaporkan pada penghasilan komprehensif lain, maka pada saat penjualan akun tsb harus dihapuskan (sudah dirrealisasi shg diakui sbg keuntungan/kerugian)

Portofolio investasi di instrumen ekuitas Pada tanggal 31 Des 2015, PT Nuri memiliki portofolio investasi di instrumen ekuitas yang (diklasifikasi sbg diukur pd nilai wajar melalui laba rugi) sbb: INVESTASI PT Amanda PT Bakti PT Cakra TOTAL SALDO PENYESUAIAN PER SEBELUMNYA PENYESUAIAN NILAI WAJAR

NILAI TERCATAT 25.000.000 32.000.000 140.000.000 197.000.000

Keuntungan/kerugian belum direalisasi Investasi Saham

NILAI WAJAR 26.000.000 31.500.000 105.000.000 162.500.000

KEUNTUNGAN/KERUGIAN BELUM DIREALISASI 1.000.000 (500.000) (35.000.000) (34.500.000) (34.500.000)

34.500.000 34.500.000

Portofolio investasi di instrumen ekuitas

Pada tanggal 25 Januari 2016, PT Nuri menjual semua sahamnya di PT Amanda dengan harga Rp27.250.000 Kas

27.250.000 Investasi Saham Keuntungan Penjualan Investasi

25.000.000 2.250.000

Pada tanggal 16 Maret 2016, PT Nuri membeli saham PT Dora seharga Rp24.500.000 Investasi Saham Kas

24.500.000 24.500.000

Portofolio investasi di instrumen ekuitas Informasi portofolio investasi PT Nuri pd tgl 31 Des 2016: INVESTASI PT Bakti PT Cakra PT Dora TOTAL SALDO PENYESUAIAN PER SEBELUMNYA PENYESUAIAN NILAI WAJAR

NILAI TERCATAT 32.000.000 140.000.000 24.500.000 196.500.000

Investasi Saham Keuntungan/kerugian belum direalisasi

NILAI WAJAR 54.500.000 139.000.000 39.250.000 232.750.000

KEUNTUNGAN/KERUGIAN BELUM DIREALISASI 22.500.000 (1.000.000) 14.750.000 36.250.000 (34.500.000) 1.750.000

1.750.000 1.750.000

METODE EKUITAS Pada tanggal 2 Jan 2015, PT Mira membeli 25% kepemilikan di PT Raisa dengan harga Rp55.000.000 Investasi Saham Kas

55.000.000 55.000.000

Laba bersih PT Raisa untuk tahun 2015 adalah sebesar Rp40.000.000, PT Mira mencatat bagian atas laba tsb sebesar Rp10.000.000 (25% x Rp40.000.000) Investasi Saham Bagian laba/rugi dari entitas asosiasi

10.000.000 10.000.000

Pada tanggal 15 Jan 2016, PT Raisa mengumumkan dan membayar dividen tunai sebesar Rp10.000.000. PT Mira mengakui bagian dari pem bagian dividen tsb sebesar Rp2.500.000 (25% x Rp10.000.000) Kas

2.500.000 Investasi Saham

2.500.000

INVESTASI INSTRUMEN UTANG

INVESTASI DI OBLIGASI Pada tanggal 1 Januari 2015, PT Bravo membeli obligasi dengan nilai nominal Rp100.000.000 dan tingkat bunga kupon 10% yang dibayar semesteran tiap tanggal 1 Januari dan 1 Juli. Tingkat bunga efektif adalah 8%. Obligasi tsb jatuh tempo pada tgl 1 Januari 2020. Harga Obligasi Nilai sekarang dari pokok utang Rp100.000.000 x 0,6756 Nilai sekarang dari pembayaran bunga (Rp100.000.000 x 10% x 6/12) x 8,1109

Rp 67.560.000 Rp 40.554.500 Rp 108.114.500

Penghentian Pengakuan PT Dharma mempunyai nilai tercatat investasi pada tanggal 1 Januari 2011 adalah Rp34.700.000 dan pada tanggal tsb entitas menjual investasi tsb seharga Rp35.000.000. Sejak tanggal pembelian sampai sebelum tanggal penjualan, investasi tsb telah mengalami kenaikan nilai wajar sebesar Rp1.800.000 Jurnal utk mencatat penjualan investasi yg diukur pada nilai wajar melalui laporan laba rugi: Kas

35.000.000 Investasi di surat utang Keuntungan penjualan investasi

34.700.000 300.000

Jurnal utk mencatat penjualan investasi yg tersedia untuk dijual: 35.000.000

Kas Keuntungan/kerugian belum direalisasiPenghasilan komprehensif lain Investasi di surat utang Keuntungan penjualan investasi

1.800.000 34.700.000 2.100.000

Penurunan Nilai Investasi Penurunan nilai aset keuangan yang dicatat pada biaya perolehan Pada tanggal 14 Mei 2015, PT Sonata mempunyai investasi di saham yang diterbitkan PT Okta dgn membayar tunai Rp40.000.000. Saham PT Okta tidak diperdagangkan di bursa dan tidak dapat ditentukan nilai wajarnya secara andal. Oleh karena itu, PT Sonata mencatat investasi tsb pada biaya perolehan Investasi Saham Kas

40.000.000 40.000.000

Pada tanggal 31 Desember 2015, PT Sonata menilai telah terjadi penurunan nilai dari investasi di saham PT Okta tsb. Diestimasi nilai terpulihkan dari investasi tsb sebesar Rp25.000.000

Rugi penurunan nilai Investasi Saham

15.000.000 15.000.000

Penurunan Nilai Investasi Penurunan nilai aset keuangan yang dicatat pada biaya perolehan diamortisasi Pada tanggal 31 Des 2015, PT Harapan mempunyai investasi di surat utang yg di terbitkan PT Lintas. Investasi tsb mempunyai nilai tercatat sebesar nilai nominal Rp500.000.000. investasi tsb mempunyai sisa masa jatuh tempo 4 tahun dengan bunga kupon 10% dibayar tiap tanggal 31 Desember tiap tahun. Perusahaan mengklasifikasi investasi tsb sbg dimiliki hingga jatuh tempo. Bunga per 31 Des 2015 sudah dibayar oleh PT Lintas, namun PT Lintas saat ini sedang megalami kesulitan keuangan sehingga hanya dapat melakukan pembayaran bunga sebesar Rp40.000.000 setiap tahun dan pembayaran pokok sebesar Rp400.000.000 Nilai kini dari arus kas yg akan dibayarkan oleh PT Lintas: Nilai kini pokok: Rp400.000.000 x 0,683013 273.205.200 Nilai kini bunga: Rp40.000.000 x 3,169865 126.794.600 Total nilai kini arus kas 399.999.800 Nilai tercatat 500.000.000 Rugi penurunan nilai 100.000.200

Penurunan nilai investasi Penurunan nilai aset keuangan yang dicatat pada biaya perolehan diamortisasi Jurnal penurunan nilai investasi:

Rugi penurunan nilai Investasi di surat utang

100.000.200 100.000.200

Jurnal pembalikan rugi penurunan nilai sebesar Rp25.000.000:

Investasi di surat utang 25.000.000 Pembalikan rugi penurunan nilai

25.000.000

Penurunan nilai investasi Penurunan nilai aset keuangan yang tersedia untuk dijual Pada tanggal 31 Oktober 2015 PT Lentera membeli 15% kepemilikan di PT Terang dengan total harga perolehan Rp300.000.000. Jurnal yang dibuat PT Lentera pada saat akuisisi saham PT Terang. Pada tanggal 31 Desember 2015, nilai wajar investasi PT Terang adalah Rp303.000.000. Pada tanggal 31 Desember 2016 terjadi penurunan nilai atas invetasi tsb dan diestimasi nilai terpulihkan dari investasi tsb adalah Rp295.000.000. Jurnal penurunan nilai pada tahun 2016: Rugi Penurunan Nilai Keuntungan/kerugian belum Investasi saham

5.000.000 3.000.000 8.000.000

Pada periode berikutnya (2017) penurunan nilai yang diakui pada laba rugi sudah tidak dapat dipulihkan kembali, Pemulihan kembali penurunan nilai yang diakui pada laba rugi hanya dapat dilakukan untuk instrumen utang

PR PT Original membeli 10.000 lembar Obligasi KW dengan nilai par Rp20.000 per lembar pada tanggal 1 Juli 2012. Tingkat bunga kupon sebesar 12% dibayar tia p tanggal 1 Januari dan 1 Juli. Tingkat bunga efektif obligasi sejenis sebesar 10 %. Obligasi akan jatuh tempo empat tahun mendatang. Nilai wajar saat penerb itan sebesar Rp212.926.425,52. Nilai wajar per lembar Obligasi KW pada tang gal 31 Desember 2012 dan 2013 masing-masing Rp21.000 dan Rp20.900. Tugas: 1. Buat tabel amortisasi diskon atau atas obligasi. 2. Buat jurnal pada tanggal 1 Juli 2012, 31 Desember 2012, 1 Januari 2013, 1 Juli 2013, dan 31 Desember 2013. 3. Sajikan investasi di laporan keuangan akhir tahun 2012 dan 2013. 4. Pada tanggal 1 Januari 2014, setelah memperoleh pembayaran bunga, PT Original menjual seluruh Obligasi KW dengan harga per lembar Rp20.500.