Componentes Del Estado Financiero 6l53w

“AÑO DEL DIÁLOGO Y LA RECONCILIACIÓN NACIONAL”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD “COMPONENTES DEL ESTADO FINANCIERO”

AUTOR CUEVA SUAREZ FIORELLA MISHELLE

TUTOR Mg. CC.VARA TURCO EUCLIDES

CURSO CONTABILIDAD SUPERIOR I

CICLO VI

PUCALLPA-PERÚ 2018

INTRODUCCION

Presentación I ente económico debe comunicar a los diferentes s toda la información que sea necesaria para entender y evaluar apropiadamente su situación financiera, los cambios experimentados en los elementos que la determinan - activo, pasivo y patrimonio-, el resultado de sus operaciones y la capacidad para generar en el futuro flujos de efectivo. E La comprensión y evaluación correcta de la posición financiera de un ente económico sólo es posible si el está familiarizado con la significación de los elementos, su clasificación y el objetivo de la clasificación que aparece en el informe financiero. De otra parte, y teniendo en cuenta que, en forma general, la medición y presentación de la información financiera en Colombia se encuentra enmarcada en los Decretos 2649/93 y 2650/93 (modificado parcialmente con el Decreto 2894/94), se hace necesario estudiar cuidadosamente dichas normas con el fin de contribuir a su mejoramiento. El presente documento, que pretende ser un instrumento para reflexión, análisis y discusión, está orientado hacia el estudio de los elementos determinantes de la posición financiera del ente económico, confrontando la normatividad contable colombiana con las normas internacionales. El marco conceptual de las Normas Internacionales de Información Financiera define tres elementos en el estado de situación financiera (balance), ellos son los siguientes:  Activos  Pasivos  Patrimonio. Los activos son un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. Si observamos la anterior situación y la comparamos con la definición establecida en el decreto 2649 de 1993: “Un activo es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico como resultado de eventos pasados, de cuya utilización se espera que fluyan a la empresa beneficios económicos futuros”. Encontramos una palabra clave en su definición, y es la relacionada con la palabra control. Los beneficios económicos incorporados en un activo tienen que ver con la capacidad del mismo (de manera independiente o en conjunto con otros activos) para:  Producir bienes y servicios para ser vendidos por parte de la entidad.  Capacidad de poder ser intercambiado por otros activos o para cancelar un pasivo.  Capacidad de ser distribuido a los propietarios de la entidad.

OBJETIVO

El objetivo de los Estados Financieros de una empresa es proveer información acerca de la posición financiera, operación y cambios en la misma, útil para una gran variedad de s en la toma de decisiones de índole económica. TIPOS DE ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros básicos son: Balance General si es al cierre de un ejercicio y Balance de Comprobación o de Situación cuando son mensuales; Estado de Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias que son acumulativos mensualmente hasta el cierre del ejercicio; Estado de Cambios en el Patrimonio; Estado de Flujo de Efectivo: y las Notas a los Estados Financieros, referidas al cierre de ejercicio. Independientemente los elementos y divisiones de los dos primeros estados es importante resaltar las reglas de presentación y de valuación que deben considerarse al momento de elaborarlos, las cuales se contemplan dentro de la serie C de los principios de contabilidad, el cual incluya un boletín para cada rubro. Algunas de las reglas son las siguientes:  Cuando el saldo de la otra cuenta bancaria sea acreedor al momento de presentar el balance debe de reclasificarse dicho saldo contra el pasivo que lo origino.  En el caso de que se tenga una cuenta por cobrar y otra por pagar a nombre de una misma persona se debe restar dicho saldo y mostrar únicamente el importe correspondiente a la cuenta que tenga mayor saldo, obviamente por la diferencia.  La parte de capital social que aún no ha sido exhibida estará representada por un saldo en la cuenta de accionistas, la cual no debe presentarse como una cuenta de activo, sino que deberá mostrarse dentro del capital contable restándose el saldo de capital social.  Los saldos de los inventarios deben reflejarse dentro del activo circulante después de las cuentas por cobrar.  En el caso de un pasivo que tenga un vencimiento a largo plazo, pero en el cual se haya establecido un plan de pagos mensuales para liquidarlo, la parte de esa deuda que vaya a ser liquidada a un plazo no mayor de un año debe de considerarse dentro del pasivo a corto plazo. CONTENIDO Y USO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. En los estados financieros se brinda información sobre la posición financiera, los cambios y la operatividad de la empresa. La estructura del Balance de Comprobación contiene los activos (haberes de la empresa), los pasivos (obligaciones con terceros), y el capital (participación de los dueños ó accionistas). Además se determina la situación de liquidez (disponibilidad de efectivo en el futuro cercano después de deducir los compromisos financieros del período), la solvencia (disponibilidad de efectivo a largo plazo para cumplir con los compromisos a su vencimiento), y la rentabilidad de activos y del capital. Por otro lado, el estado de resultados, presenta información referente al desarrollo de la empresa, y mide la operatividad de la misma por medio de la generación de utilidades o rendimientos. Los elementos principales para dicha medición son los ingresos y costos o gastos, a través de los cuales se determina la capacidad de la empresa de generar flujos de efectivo y medir la efectividad con la que puede utilizarlos. De igual manera se puede evaluar la gestión istrativa, su grado de responsabilidad y tener

elementos de juicio para la toma de decisiones, ya sea para mantener o vender su inversión y confirmar o reemplazar la istración. El Estado de Cambios en el Patrimonio, por su parte, muestra los movimientos que se han dado durante un ejercicio, en las cuentas patrimoniales, tal como en el capital o aportes de los dueños o accionistas; así mismo, muestra las utilidades retenidas registradas en reservas de capital o pendientes de distribuir y refleja el reparto de dividendos; la disposición de los accionistas de no repartir utilidades es con la finalidad de fortalecer su empresa. En el Flujo de Efectivo, se proporciona información de la capacidad de generar flujos de efectivo proveniente de operaciones, de actividades de inversión y de financiamiento; a través de este se puede analizar la habilidad de una empresa, para pagar sus compromisos: sueldos, proveedores, acreedores y dividendos a sus propietarios. Así mismo es una herramienta que permite determinar las necesidades de financiamiento. Las Notas de los Estados Financieros por otra parte, son información complementaria relativa a datos generales de la empresa, los principios y políticas contables adoptados, aclaraciones acerca de los riesgos, incertidumbres y variación de los precios que afectan a la empresa y sobre otros recursos y obligaciones no reconocidas en el Balance General; además, contiene referencias a datos económicos del País. Algunos estados financieros ESTADO FINANCIERO PROYECTADO Estado financiero a una fecha o periodo futuro, basado en cálculos estimativos de transacciones que aún no se han realizado; es un estado estimado que acompaña frecuentemente a un presupuesto; un estado proforma. ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS Son aquellos que han pasado por un proceso de revisión y verificación de la información; este examen es ejecutado por contadores públicos independientes quienes finalmente expresan una opinión acerca de la razonabilidad de la situación financiera, resultados de operación y flujo de fondos que la empresa presenta en sus estados financieros de un ejercicio en particular. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Aquellos que son publicados por compañías legalmente independientes que muestran la posición financiera y la utilidad, tal como si las operaciones de las compañías fueran una sola entidad legal. CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS  Balance General.  Estado de Resultados u Operaciones  Estado de Cambios en la Posición Financiera  Estado de Variaciones en el Capital Contable BALANCE GENERAL Documento contable que refleja la situación patrimonial de una empresa en un momento del tiempo. Consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los elementos

patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen financiero. La legislación exige que este documento sea imagen fiel del estado patrimonial de la empresa. ACTIVO Son los objetos de valor que posee el negocio. Los bienes y derechos que posee la microempresa para operar. PASIVO Son las obligaciones que tiene la empresa y que en un plazo debe pagar con dinero, productos o servicios. CAPITAL Son los recursos de la empresa, los cuales incluyen las aportaciones del empresario, más las ganancias o menos las pérdidas que sufre el aporte inicial. Para determinar el capital existente, es decir el patrimonio neto de la empresa, se resta al total de los recursos (ACTIVO) el total de obligaciones (PASIVO). ACTIVO (Recursos) - PASIVO (Obligaciones) = CAPITAL (Patrimonio Neto) Veamos en las cifras siguientes como se aplica la fórmula: P = Pasivo ($ 40433) C= Capital ($ 52018) A (Activo) = P + C A = $ 40433 + $ 52018 Activo = $ 92451 Si no conocemos el total del pasivo, se puede calcular: P=A-C P = $ 92451 - $ 40433 = $ 52018 El dueño de la empresa "La Japonesa" posee un activo de $ 8000 y tiene una deuda de $ 2550 al 30 de abril de 1997. Entonces, para saber cuál es el capital propio que tiene trabajando, hace lo siguiente: C=A-P C = $ 8000 - $ 2550 C = $ 5450

Es decir, el capital es lo que se obtiene de restar del valor de todos los activos (recursos) el importe de los pasivos (deudas.) El Balance general resume la información contable que resulta de las transacciones económicas efectuadas a una fecha determinada. El balance de "La Japonesa" al 30 de abril de 1997 sería: LA JAPONESA BALANCE GENERAL AL 31/4/97 ACTIVO

$ 8000

PASIVO

$ 2550

<>

<>

CAPITAL

$ 5450

Total Activo $ 8000 Total Pasivo y Capital $ 8000 Ahora veremos en forma detallada los componentes:

ACTIVO

Los activos se agrupan de acuerdo con su grado de disponibilidad para convertirse en dinero en efectivo (liquidez). Activo Circulante. Son los valores que tienen liquidez inmediata o que pueden convertirse en dinero en efectivo, mientras está funcionando el negocio. Dinero en caja. Dinero en bancos. Inversiones en valores de inmediata realización. Cuentas por cobrar (clientes). Inventarios (en depósito) de materia prima, producción en proceso y producto terminado. Activos Fijos. Son bienes que se han adquirido para utilizarlos en las actividades propias del negocio y que son necesarios para transformar, vender y distribuir los productos. Estos bienes sufren pérdidas de valor por el simple paso del tiempo, su uso u obsolescencia tecnológica. El terreno (constituye una excepción, ya que no pierde valor con el paso del tiempo). Los edificios. Maquinaria y equipo. Equipo de oficina. Equipo de transporte. Otros Activos. Son aquellos pagos que hace por anticipado la empresa por la prestación de un servicio o por la adquisición de un bien que no se utiliza de inmediato sino en el transcurso de un tiempo determinado y que finalmente se convierten en GASTOS afectando los resultados de la empresa. Por ejemplo: Alquileres pagados por anticipado. Patentes y marcas. Primas de seguro PASIVO Los pasivos se clasifican de acuerdo con el grado de exigibilidad en que haya que cubrirlos. Pasivo Circulante. Son las deudas que la empresa tiene que pagar en un periodo menor de un año. La lista del pasivo circulante se suele hacer de acuerdo con la exigibilidad que tengan esas deudas. Proveedores. Créditos bancarios a corto plazo. Impuestos por pagar. Acreedores diversos. Documentos por pagar Pasivo a Largo Plazo. Son aquellas deudas que se deben pagar en un periodo mayor de un año. Obligaciones con bancos a largo plazo. Documentos por pagar. Otros.

Otros Pasivos Incluye las obligaciones derivadas de cobros anticipados por la entrega de productos o la prestación de servicios. Anticipos de clientes. Alquileres cobrados por anticipado. Otros. Es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico, ya sea de una organización pública o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar un análisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital contable. Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estándar para que la información básica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo: posición financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo. CARACTERISTICAS Es un estado financiero Muestra el activo, el pasivo y el capital contable de una empresa, en la cual su propietario puede ser una persona física o moral. La información que proporciona corresponde a una fecha fija(estatico) Se confecciona a base del saldo de las cuentas del balance.

BALANCE GENERAL COMPARATIVO Estado financiero en el que se comparan los diferentes elementos que lo integran en relación con uno o más periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en la posición financiera de una empresa y facilitar su análisis. BALANCE GENERAL CONSOLIDADO Es aquél que muestra la situación financiera y resultados de operación de una entidad compuesta por la compañía tenedora y sus subsidiarias, como si todas constituyeran una sola unidad económica. Se formula sustituyendo la inversión de la tenedora en acciones de compañías subsidiarias, con los activos y pasivos de éstas, eliminando los saldos y operaciones efectuadas entre las distintas compañías, así como las utilidades no realizadas por la entidad. Otros balances generales: BALANCE GENERAL ESTIMATIVO Es un estado financiero preparado con datos preliminares, que usualmente son sujetos de rectificación. BALANCE GENERAL PROFORMA Estado contable que muestra cantidades tentativas, preparado con el fin de mostrar una propuesta o una situación financiera futura probable. METODOS DE PRESENTACION DEL BALANCE La presentación de las diferentes cuentas que integran el balance se puede realizar en función de su orden creciente o decreciente de liquidez. El métodoes creciente cuando se presentan primero los activos de mayor liquidez o disponibilidad y a continuación en este orden de importancia las demás cuentas. Se dice que el balance está clasificado en orden de liquidez y de exigibilidad decreciente, cuando los activos inmovilizados se presentan primero y finalmente, observando ese orden los activos realizables o corrientes.

BALANCE OPERACIONAL FINANCIERO DEL SECTOR PUBLICO Estado que muestra las operaciones financieras de ingresos, egresos y déficit de las dependencias y entidades del Sector Público Federal deducidas de las operaciones compensadas realizadas entre ellas. La diferencia entre gastos e ingresos totales genera el déficit o superávit económico. BALANCE PRESUPUESTARIO Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del Gobierno Federal más los de las entidades paraestatales de control presupuestario directo. BALANCE PRIMARIO DEL SECTOR PUBLICO El balance primario es igual a la diferencia entre los ingresos totales del Sector Público y sus gastos totales, excluyendo los intereses. Debido a que la mayor parte del pago de intereses de un ejercicio fiscal está determinado por la acumulación de deuda de ejercicios anteriores, el balance primario mide el esfuerzo realizado en el periodo corriente para ajustar las finanzas públicas. ESTRUCTURA El ENCABEZADO, SE INTEGRA POR: Nombre de la empresa Denominación La fecha a la cual se refiere la información. EL CUERPO SE INTEGRA POR:

Activo Pasivo Capital contable EL PIE SE INTEGRA POR: Notas a los estados financieros Rubro y cifras de las cuentas de orden Nombre y firma de quien lo confecciona, audita o interpreta. Presentación del cuerpo del estado de situación financiera(balance general). El cuerpo de un balance general, puede presentarse en diversas formas, por ejemplo: <> a)En forma de cuenta: B)En forma de reporte Activos $ -Pasivos

$___________________

=Capital contable $___________________ Ahora bien los conceptos que integran el cuerpo del balance general(Activo, Pasivo y Capital contable) pueden presentarse en distintas formas: por ejemplo: Presentación convencional:<> Activo circulante $__________ Activo fijo $__________ Activo diferido $__________ Suma: $__________ CASO PRACTICO El señor Eugenio Lloper, dueño de una microempresa dedicada a la fabricación de cerámicas, cuenta con los siguientes datos para la elaboración de su balance al 31 de mayo de este año. ¿Podría colaborar con Eugenio para elaborar el Balance General? Datos Conceptos $ Saldo en caja

1000

Dinero en bancos

2126

Proveedores

1239

Cuentas a cobrar a clientes

34430

Maquinarias y equipo

21620

Inventario

14160

Acreedores diversos

970

Impuestos por pagar

850

Obligaciones bancarias a corto plazo 1897 Terrenos

2426

Edificio

12188

Obligaciones bancarias a largo plazo 24370 Cuentas a cobrar a largo plazo

3600

Alquileres cobrados por anticipado

2800

Equipo de transporte

2729

Seguros pagados por anticipado

658

Alquileres pagados por anticipado

376

Otros pasivos a corto plazo

400

Capital social

30000

Utilidades de ejercicios anteriores

12654

Utilidad antes de impuestos 12339 <> FABRICA DE CERAMICA BALANCE GENERAL AL 31/5/97 ACTIVO

PASIVO Y CAPITAL

Activo Circulante

Pasivo Circulante

Caja

Proveedores

Bancos

Acreedores diversos

Clientes

Impuesto a pagar

Inventarios

Créditos banco c.plazo

<>

Otros pasivos c. plazo

Total Activo Circulante

Total Pasivo Circulante

Activo Fijo

Pasivo a Largo Plazo

Terreno

Créditos bancarios l. plazo

Edificio

Otras obligac. L. Plazo

Maquinarias y equipos Equipo de transporte Total Activo Fijo

Total Pasivo a Largo

Otros Activos

Otros Pasivos

Total Otros Activos

Total Otros Pasivos

TOTAL ACTIVO

TOTAL PASIVO

<>

TOTAL CAPITAL

<>

TOTAL PASIVO MAS CAPITAL

CONCLUSIONES Del trabajo realizado por parte de nuestro equipo podemos concluir a pesar de que existen vario estados financieros, los que destacan o sobresalen más por su utilización son el Estado de Situación Financiera o Balance General y el Estado de Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias. En está parte de nuestro trabajo nos enfocamos hacia lo que es el Balance General, de este se comprendió que consta de tres partes principales que son: encabezado, cuerpo y notas que se tengan que realizar. De esto el encabezado consta de los datos generales de la empresa de la que es dicho balance, por su parte el cuerpo consta de la información que nos proporciona la ecuación básica de la contabilidad, la cual es: Activo es igual a Pasivo más Capital Contable, y la parte final del balance nos sirve para colocar las notas al pie que normalmente se colocan en un documento anexo debido a la extensión de estas. BIBLIOGRAFIA Páginas de Internet Consultadas .tripod.com/aromaticas/Contabilidad.htm 212.73.32.210/hosting/000df/m-angel/manuales/EstadosFinancieros.htm